前言🎗🧝♀️：
2023年度個稅匯算開始啦🤘🏻📰！
今年稅務機關明確會加強審核力度
針對專扣填報錯誤進行追溯核查
以下是為大家總結的常見錯誤情形：
專項附加扣除簡介
一🐻❄️、3歲以下嬰幼兒照護
扣除範圍：嬰幼兒出生當月至年滿3周歲的前一個月
扣除標準：每孩2000元/月
扣除主體🕴🏻：父母（監護人）可選擇一方按100%扣除，也可選擇雙方分別按50%扣除
二🤹🏽、子女教育
扣除範圍🎗：滿3周歲至小學入學前及義務教育（小學、初中教育）🆗、高中階段教育（普通高中、中等職業🦎、技工教育）、高等教育（大學專科、大學本科🏬、碩士研究生🚣🏼、博士研究生教育）
扣除標準：每個子女2000元/月
扣除主體：父母（監護人）可選擇一方按100%扣除，也可選擇雙方分別按50%扣除
三、贍養老人
扣除範圍👩🏽🔧：贍養一位及以上年滿60周歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60周歲的祖父母、外祖父母的支出
扣除標準：獨生子女3000元/月； 非獨生子女每人不超過1500元/月
扣除主體🏘：獨生子女本人扣除；非獨生子女可平均分攤👩🏽💻、約定分攤（贍養人自行約定分攤比例）或指定分攤（由被贍養人指定分攤比例）
四💬、住房租金支出
扣除範圍💁🏿：在主要工作城市無自有住房而租房居住的支出🛍️。
扣除標準⚀：長春1500元/月🧙🏻。
扣除主體🏋🏿：簽訂租賃合同的承租人；夫妻雙方主要工作城市相同，只能由一方扣除🦸🏼♂️；夫妻雙方主要工作城市不同🤧，且各自在其主要工作城市都沒有住房的🖖，分別扣除👩🏽🦳。
五、住房貸款利息支出
扣除範圍：納稅人本人或其配偶單獨或共同使用商業銀行或住房公積金個人住房貸款為本人或其配偶購買中國境內住房🧑🚀，發生的首套住房貸款利息支出，實際發生貸款利息的年度（不超過240個月）
扣除標準：1000元/月
扣除主體：夫妻可選擇一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款利息⌚️，婚後可選擇其中一套房，由購買方按扣除標準的100%扣除🗣，或對各自購買住房分別按扣除標準的50%扣除𓀜，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更
六、繼續教育支出
扣除範圍：在中國境內接受學歷（學位）繼續教育📿🤎、技能人員職業資格繼續教育🚶♂️➡️🌩、專業技術人員職業資格繼續教育的支出
扣除標準🙇♂️：境內學歷（學位）教育400元/月且最長不超過48個月👩🦱🛀；職業資格繼續教育3600元/年
扣除主體：本人扣除；個人接受本科（含）以下學歷（學位）繼續教育，可以選擇由其父母扣除。
七💲、大病醫療支出
扣除範圍：基本醫保相關醫藥費除去醫保報銷後發生的支出🙎♀️，個人負擔（醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過15000元的部分
扣除標準：每年在80000元限額內據實扣除
扣除主體：本人或其配偶扣除🤽🏽；未成年子女發生的醫藥費用支出可選擇由其父母一方扣除
常見錯誤情形
繼續教育專扣常見錯誤
填報證書不在
《國家職業資格目錄》範圍內
案例一 2022年M老師獲得了阿裏雲Aqsara Clouder雲計算專項技能認證的證書，L老師獲得了茶藝師證書，他們當年均填報並享受了繼續教育專扣抵稅⚂🦈，稅務機關核查後通知其修改並補稅、補繳滯納金。
錯誤糾正：取得的證書是否符合抵扣條件⛹🏼♀️，請參照人力資源和社會保障部門最新發布的《國家職業資格目錄》。可以通過“國務院客戶端”小程序，搜索“國家職業資格目錄”查詢，同時證書中列明的批準日期應在享受扣除的納稅年度內。在此目錄範圍外的職業資格繼續教育支出，不在扣除範圍內。
TIPS：
發證單位要根據證書的信息填寫全稱🤹🏽♂️🦸🏽！如教師資格證的發證單位需填寫中華人民共和國教育部，不可只填教育部。
取得職業資格證書🐠，後續年度培訓或考試仍填報了繼續教育專扣
案例二 K老師2020年獲得了教師資格證，當年已填報並享受了繼續教育專扣抵稅。取得資格證後🤹♂️，2021及2022年通過網絡或教育培訓機構的繼續學習支出，K老師均填報並享受了繼續教育專扣抵稅，稅務機關核查後通知其修改並補稅、補繳滯納金✹。
錯誤糾正🦹🏿：技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育享受扣除時間為取得相關證書的當年🦅。後續年度發生的進修、學習及年審等均不屬於繼續教育專項附加扣除範圍
子女相關專扣常見錯誤
填報同一子女的合計扣除
比例超過100%
案例三 F老師和配偶Y育有一女☹️，女兒2022年開始上小學🪕🧑🏻🦲，雙方填報子女教育時忘記互相溝通，均填報了按照100%扣除。稅務機關核查後通知其修改並補稅🩸、補繳滯納金。
錯誤糾正：父母若選擇由一方100%扣除🌡，則另一方不可填報該子女扣除；若選擇均攤，雙方都只能選擇50%扣除標準。同一子女的扣除比例合計不能超過100%。
子女教育專扣所采集的教育階段結束時，未終止已失效教育支出扣除
案例四 W老師兒子2021年6月碩士畢業工作，W老師忘記將原來填寫的子女教育專扣刪除👔，在2022年繼續享受抵稅🫲🏽。稅務機關核查後通知其修改並補稅🛏、補繳滯納金。
錯誤糾正𓀃🧖🏽♀️：當子女教育受教育階段發生變更🧑🎄，或子女已經不再接受全日製學歷教育🪜，應及時進行更正
TIPS：
對於連續性的學歷(學位)教育👊🏿，如幼升小🐯，小升初，初升高，高中升大學等，升學銜接期間屬於子女教育期間，可以申報扣除子女教育專項附加扣除🕴🏼。如2023年9月幼兒園升小學，那7-8月暑假期間可以填寫到學前教育階段，再另外新一條從9月開始填寫小學教育階段。
贍養老人專扣常見錯誤
填報同一名被贍養人的合計
扣除金額超過3000元
（2022年度及以前為2000元）
案例五 N老師是非獨生子女，念其弟弟收入較低🧝♀️，便主動承擔了更多的贍養義務🤼。2023年父母剛年滿60歲，在填報贍養父母專扣時🫷，N老師填報了3000元/月的扣除額度。
錯誤糾正：同一被贍養人的扣除金額合計不應超過3000元/月（2022年度及以前為2000元），贍養人為非獨生子女時，每個贍養人不應超過1500元/月（2022年度及以前為1000元）⬆️。
TIPS：
贍養父母專扣只要父母中有一個滿60歲就可以享受，不需要父母都滿60歲🤦🏿。同時🚶🏻♂️➡️，無論納稅人有幾位老人需要贍養，贍養老人專扣都是定額的，不按老人人數計算。
填報配偶父母、其他親屬長輩、尚有子女在世的祖父母、外祖父母以及未滿60歲的父母作為被贍養人
案例六 A老師父母2024年才滿60歲，此前A老師贍養老人一直填報其嶽父嶽母的信息並享受了抵稅。稅務機關核查後通知其修改並補稅、補繳滯納金。
錯誤糾正🫃：被贍養人不包括配偶的父母。
住房相關專扣常見錯誤
夫妻一方填報住房貸款利息專扣⇒🐍，另一方填報住房租金專扣
案例七 D老師與配偶F在綠園區貸款買了房，為方便上下班，D老師在杏悦2附近租房。因不了解政策，D老師填報了租房專扣💆🏼，配偶F填報了房貸專扣。稅務機關核查後通知D老師更正並補稅🧚🏻♂️、補繳滯納金🚶🏻。
錯誤糾正🧝🏼♂️：納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。納稅人在主要工作城市有自有住房，即使有住房租金支出，也不可以填報住房租金專項附加扣除🤱🏼。
TIPS：
納稅人的配偶在納稅人的主要工作城市有自有住房的，視同納稅人在主要工作城市有自有住房。
婚後購買住房🐶，
夫妻雙方均按100%享受
住房貸款利息專扣
案例八 N老師與配偶婚後貸款購買了一套房子，兩人均填報了按100%享受住房貸款利息專扣🧖🏿🕋。稅務機關核查後通知其修改並補稅、補繳滯納金。
錯誤糾正：納稅人本人或者配偶單獨或者共同購買住房，發生的首套住房貸款利息支出經夫妻雙方約定🏌🏼♀️，可選擇一方按扣除標準的100%扣除，另一方不能扣除🕵️♂️。
大病醫療專扣常見錯誤
“可扣除金額”錯誤填寫為醫藥費用結算單的總金額，沒有按規定填寫醫保目錄範圍內的自付金額
案例九 P老師2022年生病並接受了手術治療，醫療費用總支出5萬元🤲🏼，其中醫保報銷了3萬元，醫保目錄範圍內的自付金額為1萬元，醫保目錄範圍外個人自費1萬元👹。因不了解政策👰🏻♂️，P老師填報了大病醫療金額時填了2萬元並享受了抵稅🛁。稅務機關核查後通知其修改並補稅🌦、補繳滯納金👤。
錯誤糾正🤸🏻：在一個納稅年度內🤹🏻♂️，納稅人發生的與基本醫保相關的醫藥費用支出，扣除醫保報銷後個人負擔（指醫保目錄範圍內的自付部分）累計超過15000元的部分，可在80000元限額內據實扣除。P老師醫保目錄範圍內的自付金額未超過15000元，不符合抵稅要求👮🏿♂️🦸🏼。
錯誤填報不可怕
自行排查最穩妥
莫等稅務機關查
及時更正為上策
如果有疑問，可撥打以下電話咨詢：
稅務部門納稅服務熱線：12366
